跨境電商零售進(jìn)口，是指中國(guó)境內(nèi)消費(fèi)者通過跨境電商第三方平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者自境外購買商品，并通過“網(wǎng)購保稅進(jìn)口”（海關(guān)監(jiān)管方式代碼1210、1239）或“直購進(jìn)口”（海關(guān)監(jiān)管方式代碼9610）運(yùn)遞進(jìn)境的消費(fèi)行為。其中，“網(wǎng)購保稅進(jìn)口業(yè)務(wù)”，是指在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心(B型)內(nèi)以保稅模式開展的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口業(yè)務(wù)。

一.跨境電商零售進(jìn)口怎么納稅

哪些商品需要納稅？

（1）所有通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對(duì)的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品；

（2）未通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺(tái)交易，但快遞、郵政企業(yè)能夠統(tǒng)一提供交易、支付、物流等電子信息，并承諾承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任進(jìn)境的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品。

下圖：跨境電商零售進(jìn)口三單核驗(yàn)圖

納稅義務(wù)如何劃分？

納稅義務(wù)人→跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人。

完稅價(jià)格→實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）。

代收代繳義務(wù)人→電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)。

二. 消費(fèi)者（訂購人）有何優(yōu)惠

將跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元；完稅價(jià)格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

三. 如何成為跨境電子商務(wù)企業(yè)

跨境電子商務(wù)平臺(tái)企業(yè)、物流企業(yè)、支付企業(yè)等參與跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記管理相關(guān)規(guī)定，向所在地海關(guān)辦理注冊(cè)登記；境外跨境電子商務(wù)企業(yè)【”境外跨境電子商務(wù)企業(yè)”是指自境外向境內(nèi)消費(fèi)者銷售跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的境外注冊(cè)企業(yè)（不包括在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅物流中心內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)）】應(yīng)委托境內(nèi)代理人（“境內(nèi)代理人”是指開展跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口業(yè)務(wù)的境外注冊(cè)企業(yè)所委托的境內(nèi)代理企業(yè)，由其在海關(guān)辦理注冊(cè)登記，承擔(dān)如實(shí)申報(bào)責(zé)任，依法接受相關(guān)部門監(jiān)管，并承擔(dān)民事責(zé)任）向該代理人所在地海關(guān)辦理注冊(cè)登記。

小貼士：

根據(jù)《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品有關(guān)監(jiān)管事宜的公告》（海關(guān)總署公告2016年第26號(hào)）第二條，參加跨境電子商務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)事先向所在地海關(guān)提交以下材料：

①企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

②組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本復(fù)印件（以統(tǒng)一社會(huì)信用代碼注冊(cè)的企業(yè)不需要提供）；

③企業(yè)情況登記表，具體包括企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、中文名稱、工商注冊(cè)地址、營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)，法定代表人（負(fù)責(zé)人）、身份證件類型、身份證號(hào)碼，海關(guān)聯(lián)系人、移動(dòng)電話、固定電話，跨境電子商務(wù)網(wǎng)站網(wǎng)址等。

企業(yè)按照前款規(guī)定提交復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向海關(guān)交驗(yàn)原件。如需向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)對(duì)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記管理的相關(guān)規(guī)定辦理注冊(cè)登記。可查看上述文件了解。

下圖參考：跨境電商參與主體及責(zé)任認(rèn)定

四. 跨境電子商務(wù)企業(yè)通關(guān)有何便利

不執(zhí)行首次進(jìn)口許可批件、注冊(cè)或備案要求

對(duì)跨境電子商務(wù)直購進(jìn)口商品及適用“網(wǎng)購保稅進(jìn)口”（監(jiān)管方式代碼1210）進(jìn)口政策的商品，按照個(gè)人自用進(jìn)境物品監(jiān)管，不執(zhí)行有關(guān)商品首次進(jìn)口許可批件、注冊(cè)或備案要求。但對(duì)相關(guān)部門明令暫停進(jìn)口的疫區(qū)商品和對(duì)出現(xiàn)重大質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)的商品啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置時(shí)除外。

海關(guān)通過國(guó)際貿(mào)易“單一窗口” 或跨境電子商務(wù)通關(guān)服務(wù)平臺(tái)監(jiān)管

跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品申報(bào)前，跨境電子商務(wù)平臺(tái)企業(yè)或跨境電子商務(wù)企業(yè)境內(nèi)代理人、支付企業(yè)、物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別通過國(guó)際貿(mào)易“單一窗口”【“國(guó)際貿(mào)易‘單一窗口’”是指由國(guó)務(wù)院口岸工作部際聯(lián)席會(huì)議統(tǒng)籌推進(jìn)，依托電子口岸公共平臺(tái)建設(shè)的一站式貿(mào)易服務(wù)平臺(tái)。申報(bào)人（包括參與跨境電子商務(wù)的企業(yè)）通過“單一窗口”向海關(guān)等口岸管理相關(guān)部門一次性申報(bào)，口岸管理相關(guān)部門通過電子口岸平臺(tái)共享信息數(shù)據(jù)、實(shí)施職能管理，將執(zhí)法結(jié)果通過“單一窗口”反饋申報(bào)人】或跨境電子商務(wù)通關(guān)服務(wù)平臺(tái)向海關(guān)傳輸交易、支付、物流等電子信息，并對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

“清單核放”方式報(bào)關(guān)

跨境電子商務(wù)零售商品進(jìn)口時(shí)，跨境電子商務(wù)企業(yè)境內(nèi)代理人或其委托的報(bào)關(guān)企業(yè)提交《中華人民共和國(guó)海關(guān)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)出口商品申報(bào)清單》，采取“清單核放”方式辦理報(bào)關(guān)手續(xù)。對(duì)滿足海關(guān)監(jiān)管要求的企業(yè)，可以采取“先進(jìn)區(qū)、后報(bào)關(guān)”的方式辦理網(wǎng)購保稅進(jìn)口商品一線進(jìn)境通關(guān)手續(xù)，入?yún)^(qū)域(中心)的網(wǎng)購保稅進(jìn)口商品須在14天內(nèi)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)。

跨境進(jìn)口一般常見有兩種進(jìn)境模式，即1210網(wǎng)購保稅備貨，9610海外直購進(jìn)口。至于要選擇哪種方式，根據(jù)自身情況而定，兩種模式優(yōu)劣勢(shì)對(duì)比如下：

跨境電商海關(guān)新政解讀：

對(duì)《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》內(nèi)商品實(shí)行限額內(nèi)零關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅按法定應(yīng)納稅額70%征收基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大享受優(yōu)惠政策的商品范圍，新增消費(fèi)者需求量大的92個(gè)稅目商品。

財(cái)政部等13部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于調(diào)整擴(kuò)大跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單的公告》。

公告指出，為落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整擴(kuò)大跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單的要求，促進(jìn)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的健康發(fā)展，現(xiàn)將《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單（2019年版）》予以公布，自2020年1月1日起實(shí)施。《財(cái)政部等13個(gè)部門關(guān)于調(diào)整跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單的公告（2018年第157號(hào)）》所附的清單同時(shí)廢止。

《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》又稱海淘免稅“白名單”，本次發(fā)布的最新版對(duì)應(yīng)的正是國(guó)務(wù)院決議的“新增群眾需求量大的92個(gè)稅目商品”。新增類目包括冷凍水產(chǎn)品、酒類、自行車等，清單中的部分產(chǎn)品標(biāo)注僅限網(wǎng)購保稅模式。部分素材來源海關(guān)發(fā)布公眾號(hào)，如有侵權(quán)請(qǐng)聯(lián)系刪除。整編：黎代云，跨境電商零售進(jìn)口顧問。