什么是VAT? - 引入基本概念

簡(jiǎn)而言之VAT 就是 Value Added Tax 增值稅, 是歐盟國(guó)家普遍使用的銷售增值稅。當(dāng)貨物進(jìn)入目的國(guó)，貨物繳納進(jìn)口稅；當(dāng)貨物銷售后，商家可以退回進(jìn)口增值稅，再按銷售額交相應(yīng)的銷售增值稅。

誰(shuí)來(lái)繳納VAT ? - 澄清疑惑

很多賣家糾結(jié)是否進(jìn)入歐洲站的一個(gè)最最重要的原因，就是認(rèn)為VAT的強(qiáng)制收取吞噬了賣家利潤(rùn)。部分賣家認(rèn)為在原有不高的利潤(rùn)基礎(chǔ)上直接繳納營(yíng)業(yè)額的20%作為VAT過(guò)于高昂，從而認(rèn)為進(jìn)駐歐洲站最終無(wú)利可圖。 這里面存在一個(gè)重要的誤區(qū)，下面來(lái)仔細(xì)科普一下。

之所以很多賣家認(rèn)為VAT的繳納吃掉了利潤(rùn)，而是因?yàn)樵赩AT這個(gè)事情被英國(guó)政府首次提及之前，廣大中國(guó)賣家并沒(méi)有這個(gè)概念，沒(méi)有在售價(jià)中區(qū)分 含稅 / 不含稅 售價(jià)，也就導(dǎo)致了很多賣家認(rèn)為自己并沒(méi)有向客戶收取過(guò)VAT，或者VAT來(lái)自于公司利潤(rùn)的錯(cuò)誤概念。比如在法國(guó)，所有商品售價(jià)都會(huì)標(biāo)注兩個(gè)價(jià)格，HT（不含稅）和TTC（含稅），假設(shè)HT Price 是 100歐元，則TTC Price 就是120歐元{100*（1+20%vat）}, 即最終消費(fèi)者需花費(fèi)120歐元進(jìn)行購(gòu)買。

所以，部分賣家認(rèn)為的“之前沒(méi)有收取過(guò)VAT , 所以不應(yīng)該繳納” 的想法是錯(cuò)誤，不成立的。在整個(gè)歐洲境內(nèi)，商品以含稅價(jià)格出售是一個(gè)常識(shí)性認(rèn)知，稅務(wù)機(jī)構(gòu)和平臺(tái)都默認(rèn)商家提供的最終售價(jià)為含稅價(jià)格，因此不存在辯駁的可能性。

VAT申請(qǐng)資質(zhì)和條件：

此前很多賣家一直存在疑問(wèn)，究竟我的公司要不要申請(qǐng)VAT，另有傳聞?wù)fVAT對(duì)某些公司存在減免情況，那么在這里統(tǒng)一說(shuō)明。所有申請(qǐng)國(guó)以外的公司，即海外公司（Overseas company - 包括中國(guó)，中國(guó)香港，等等）并不享有VAT申請(qǐng)減免的優(yōu)惠。簡(jiǎn)而言之，即便一家再小的公司，只要該公司與歐洲某一國(guó)家有跨境交易，其貨物批量進(jìn)入該國(guó)并有倉(cāng)儲(chǔ)行為，該公司必須注冊(cè)倉(cāng)庫(kù)當(dāng)?shù)貒?guó)家的VAT稅號(hào)。

這里有一個(gè)關(guān)鍵性條件，即 - 貨物進(jìn)入歐洲后的倉(cāng)儲(chǔ)地點(diǎn)（配送始發(fā)地）。以FBA為例，F(xiàn)BA即亞馬遜官方提供的最大規(guī)模的海外倉(cāng)，其根本性質(zhì)與其他海外倉(cāng)毫無(wú)差別。那么，貨物的存放海外倉(cāng)位于哪一個(gè)國(guó)家，則必須申請(qǐng)?jiān)搰?guó)家的VAT稅號(hào)并在貨物進(jìn)口報(bào)關(guān)時(shí)使用。（劃重點(diǎn)）

同時(shí)部分賣家所疑惑的有關(guān)VAT申請(qǐng)減免條件，注意這個(gè)減免只針對(duì)該國(guó)注冊(cè)公司。比如英國(guó)公司享有一年85000歐元的貿(mào)易額減免，即該英國(guó)公司一年進(jìn)出口貿(mào)易額如不超過(guò)85000歐元，可享受相關(guān)減免政策，但仍然要如實(shí)申報(bào)，否則稅務(wù)機(jī)構(gòu)無(wú)法確認(rèn)減免金額。 所以，現(xiàn)在大家清楚啦，所有該國(guó)以外的公司，海外倉(cāng)在哪里，發(fā)貨從哪里出發(fā)，就要申請(qǐng)相應(yīng)國(guó)家的VAT.

應(yīng)該申請(qǐng)哪個(gè) / 哪些國(guó)家的VAT - 關(guān)于是否通用？是否應(yīng)該全部申請(qǐng)的“辟謠” :

除了剛剛提到的倉(cāng)儲(chǔ)國(guó)家必須申請(qǐng)VAT稅號(hào)之外，某些情況下賣家仍然需要持有歐洲其他國(guó)家的VAT稅號(hào)并使用該稅號(hào)進(jìn)行該國(guó)申報(bào)。 澄清一點(diǎn)，在一定限制條件下，VAT是可以多國(guó)通用的。而這個(gè)條件就是 ：在銷售目的國(guó)的年?duì)I業(yè)額 ，這里也就引入了一個(gè)概念 - Distance selling limit ( 跨國(guó)銷售限制 )。

Distance selling limit ( 跨國(guó)銷售限制 DSL ) 指的是A國(guó)家稅務(wù)注冊(cè)企業(yè)在一年當(dāng)中，向B國(guó)家銷售不超過(guò) N 歐元銷售額時(shí)，則可保持貨物始發(fā)國(guó)（A國(guó)）VAT稅號(hào)進(jìn)行報(bào)關(guān)（即賣家所認(rèn)為的vat多國(guó)通用）；如在B國(guó)一年銷售額超過(guò)N 的限制，則除了必須持有A國(guó)VAT之外，必須同時(shí)持有B國(guó)VAT, 并以B國(guó)VAT號(hào)碼在B國(guó)進(jìn)行B國(guó)范圍內(nèi)的營(yíng)業(yè)額申報(bào)。

這里附給一張表格，顯示歐洲五國(guó)相關(guān)跨國(guó)銷售限制明細(xì)。國(guó)家跨國(guó)銷售限制 DSL普通VAT稅率優(yōu)惠VAT稅率法國(guó)35,000 EUR20%2.1-10%德國(guó)100,000 EUR19%7%意大利35,000 EUR22%4-10%西班牙35,000 EUR21%4-10%英國(guó)70,000 GBP20%5%

延續(xù)上面的例子，參考各國(guó)關(guān)于遠(yuǎn)距離銷售的規(guī)定，我們可以得出結(jié)論 ：哪個(gè)站點(diǎn)預(yù)估一年銷售額會(huì)超過(guò)該國(guó)DSL, 則應(yīng)提前準(zhǔn)備該國(guó)VAT稅號(hào)。說(shuō)的再簡(jiǎn)單些，哪些站點(diǎn)賣的很好，就應(yīng)該盡早申請(qǐng)，因?yàn)楦鲊?guó)給的DSL金額都非常低，很多賣家甚至在一個(gè)月內(nèi)就會(huì)超過(guò)。所以賣家朋友現(xiàn)在應(yīng)該心里有數(shù)，哪些是需要準(zhǔn)備的，哪些則不需要。

延遲申請(qǐng)VAT可能造成的處罰：

即延遲申請(qǐng)VAT可能造成的該國(guó)稅務(wù)局對(duì)于之前并未繳納VAT的營(yíng)業(yè)額部分進(jìn)行的追討。所以賣家應(yīng)及早考慮申請(qǐng)已經(jīng)存在或即將有貿(mào)易往來(lái)的目的國(guó)VAT稅號(hào)，避免引起當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)調(diào)查而導(dǎo)致的巨大金額補(bǔ)繳和其他的強(qiáng)制性處罰措施。各國(guó)對(duì)于延遲申請(qǐng)的處罰不盡相同，但金額都偏向巨大，比如英國(guó)就有最高至100%的VAT延遲注冊(cè)處罰。也就是說(shuō)出了補(bǔ)繳之前的款項(xiàng)，還要翻倍，作為處罰金！！

當(dāng)然了，小白認(rèn)為稅務(wù)機(jī)構(gòu)并不具備真正的逐一排查的人力物力。也就是說(shuō)未必賣家一定會(huì)因?yàn)槲醇皶r(shí)注冊(cè)VAT而受到處罰，但是凡事都有一個(gè)機(jī)率，可以說(shuō)越早申請(qǐng)，越不容易被盯上，也就越不容易被抽查處罰。

延遲申報(bào)VAT可能造成的處罰：

以為及時(shí)注冊(cè)vat號(hào)碼就結(jié)束了嗎？ Too young too simple ! Naïve ! 不及時(shí)報(bào)同樣也是不行的。當(dāng)有了VAT之后，即相當(dāng)于在官方稅務(wù)局有了檔案，及時(shí)進(jìn)行申報(bào)是公司的義務(wù)和責(zé)任。稅務(wù)局不會(huì)主動(dòng)聯(lián)系或提醒賣家進(jìn)行申報(bào)，當(dāng)然如果有一天稅務(wù)局主動(dòng)聯(lián)系你，說(shuō)明已經(jīng)太晚了，很可能公司即將面臨稅務(wù)調(diào)查或處罰性金額。

新概念 — 國(guó)家地域封鎖（Geoblocking）:

最新消息，歐盟議會(huì)，理事會(huì)及委員會(huì)對(duì)于歐洲境內(nèi)貿(mào)易的最新政策調(diào)整，為實(shí)現(xiàn)歐盟國(guó)家一體化進(jìn)一步做出努力。新政策內(nèi)容調(diào)整如下：從2018年起，歐盟境內(nèi)國(guó)家之間的個(gè)人貿(mào)易往來(lái)將強(qiáng)制性取消“國(guó)家地域限制”，向歐盟一體化的主戰(zhàn)略方針靠攏，并逐漸在各國(guó)落實(shí)。

這是自歐盟作出統(tǒng)一貨幣，解除網(wǎng)絡(luò)IP封鎖，解除過(guò)境線簽證的又一重大舉措。從宏觀上講，歐盟將更向一個(gè)“統(tǒng)一國(guó)家”，而不是簡(jiǎn)單分散的聯(lián)盟形式。

很多國(guó)內(nèi)賣家并不清楚什么是“國(guó)家地域封鎖（geoblocking）”，首先，“地域封鎖”的概念涵蓋各個(gè)方面，從跨境電商的角度講，即一家在多國(guó)有銷售行為的國(guó)際型公司，擁有在各個(gè)不同國(guó)家市場(chǎng)針對(duì)同一款產(chǎn)品賦予不同定價(jià)的權(quán)利。對(duì)于來(lái)自其他國(guó)家消費(fèi)者的訂單該公司有權(quán)利消費(fèi)者支付針對(duì)該國(guó)市場(chǎng)設(shè)立的價(jià)格。

搭配一個(gè)現(xiàn)實(shí)的例子給大家即可更清楚的了解。比如，一款產(chǎn)品在英國(guó)市場(chǎng)為10歐元售價(jià)，在德國(guó)市場(chǎng)為5歐元售價(jià)。來(lái)自英國(guó)的消費(fèi)者在進(jìn)行網(wǎng)上購(gòu)物時(shí)，只能應(yīng)用英國(guó)市場(chǎng)的10歐元售價(jià)進(jìn)行購(gòu)買。如果這位來(lái)自英國(guó)的消費(fèi)者要求商家以德國(guó)市場(chǎng)的定價(jià)5歐元進(jìn)行出售，并且配送到英國(guó)，該商家有權(quán)利拒絕此交易，或要求消費(fèi)者按當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)設(shè)計(jì)價(jià)格10歐元進(jìn)行購(gòu)買，否則交易不成立。此為“國(guó)家地域封鎖（geoblocking）”所應(yīng)用的實(shí)際場(chǎng)景之一。

那么強(qiáng)制性取消“國(guó)家地域限制（geoblocking）”的目的就在于，歐盟議會(huì)希望所有歐盟成員國(guó)之間的貿(mào)易更加自由化，使整個(gè)歐盟無(wú)論在貨幣，交通，貿(mào)易等各個(gè)方面更加區(qū)域“一體化”，即相當(dāng)于同一個(gè)“國(guó)家”的形式存在，以確保歐盟的國(guó)際地位和歐共體整個(gè)組織架構(gòu)的穩(wěn)固。在英國(guó)脫歐正式進(jìn)入流程后，歐盟議會(huì)組織急于通過(guò)這次改革來(lái)鞏固歐共體體制，避免由英國(guó)脫歐可能引起的多米諾骨牌效應(yīng)最終可能導(dǎo)致的歐盟解散。

所以，強(qiáng)制性取消國(guó)家地域限制（geoblocking）的意義在于穩(wěn)定歐共體，那么對(duì)于跨境電商貿(mào)易的實(shí)際影響，我們來(lái)舉另一個(gè)例子。

一款產(chǎn)品在英國(guó)市場(chǎng)為10歐元售價(jià)，在德國(guó)市場(chǎng)為5歐元售價(jià)。當(dāng)國(guó)家地域限制取消后，來(lái)自英國(guó)的消費(fèi)者如果想以德國(guó)市場(chǎng)價(jià)格的5歐元售價(jià)進(jìn)行購(gòu)買的話，在英/德市場(chǎng)該產(chǎn)品屬性完全相同的情況下，商家將不再被允許，以區(qū)域市場(chǎng)價(jià)格差異為理由，拒絕買家的購(gòu)買行為。 即，如果英德市場(chǎng)的該產(chǎn)品卻為同一款產(chǎn)品，僅僅售價(jià)不同，賣家將不再被允許僅因市場(chǎng)價(jià)格差異 單方面拒絕來(lái)自其他國(guó)家的訂單。也就是說(shuō)，全歐盟境內(nèi)的所有商家將統(tǒng)一起跑線，其競(jìng)爭(zhēng)范圍也從原來(lái)的單一國(guó)家擴(kuò)展到整個(gè)歐洲范圍。

在該政策正式施行后，同一款產(chǎn)品在歐洲五國(guó)市場(chǎng)的售價(jià)應(yīng)更趨于相同，從而避免某一市場(chǎng)庫(kù)存因售價(jià)偏高而滯銷。且跨國(guó)物流費(fèi)用不宜過(guò)高，否則將影響潛在用戶的購(gòu)買或?qū)е铝髁苛飨蚱渌��?jìng)爭(zhēng)對(duì)手。歐洲國(guó)家之間的個(gè)人自由貿(mào)易將變得更為頻繁且跨境交易增長(zhǎng)趨勢(shì)必將十分強(qiáng)勁，開(kāi)展歐洲多國(guó)銷售的賣家除了在選品，定價(jià)上要所有關(guān)注，更重要的是合理運(yùn)用亞馬遜提供的Pan-Europe FBA服務(wù)，由亞馬遜來(lái)進(jìn)行合理的貨物分倉(cāng)掉配，解決最后一公里的問(wèn)題。

關(guān)于歐洲其他國(guó)家會(huì)不會(huì)像英國(guó)一樣強(qiáng)制收取VAT的問(wèn)題？

目前雖然除了英國(guó)之外，其他國(guó)家政府沒(méi)有做強(qiáng)制性要求。但是首先大家要清楚一點(diǎn)，稅務(wù)合規(guī)是早晚的事情。作為國(guó)家主體來(lái)講，放著海外公司稅務(wù)缺口這么大的缺口不去征收，這是不合邏輯的。因?yàn)楹Ｍ夤�司除了在歐洲創(chuàng)收，賺取利潤(rùn)回到中國(guó)之外，并沒(méi)有在當(dāng)?shù)貒?guó)家創(chuàng)造任何的就業(yè)和對(duì)社會(huì)有任何實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)。所以，對(duì)于海外公司的嚴(yán)格把控指日可待，這兩天的“歐盟取消22歐免稅報(bào)關(guān)”的消息鋪天蓋地，這也進(jìn)一步說(shuō)明了稅務(wù)缺口的鎖緊以及各國(guó)的動(dòng)作。

取消22歐免稅報(bào)關(guān)，即意味著所有包裹無(wú)論申報(bào)貨值大小均要征稅，這無(wú)異是從源頭截?cái)嗔送刀惵┒惖幕孟搿Ｇ矣捎谡�策變�(yōu)榻y(tǒng)一征稅，不再有分類，免申報(bào)通關(guān)等流程，可想而知施行效率之快不言而喻。

綜上所述，歐盟已經(jīng)明顯注意到了海外公司跨境電商的龐大群體以及背后存在的巨額稅務(wù)缺失，并下定決心嚴(yán)查收緊，相信其他國(guó)家的動(dòng)作不久即將來(lái)到。人在屋檐下，不得不低頭，即便很多賣家并不情愿，但究竟是合法合規(guī)的繳納，適當(dāng)漲價(jià)保持利潤(rùn)；還是鋌而走險(xiǎn)繼續(xù)逃稅，導(dǎo)致不遠(yuǎn)未來(lái)的某一天全軍覆沒(méi) ；抑或是“因噎廢食”，整體退出歐洲市場(chǎng)，似乎歐盟并沒(méi)有給海外公司很多的可能。